常見需要確認(rèn)未開票收入的企業(yè)有餐飲行業(yè)，零售行業(yè)（超市）等等，這些行業(yè)，稅務(wù)局會(huì)要求開具一定金額的未開票收入，有些餐飲行業(yè)屬于小規(guī)模納稅人，申請稅務(wù)核定征收的，就按照核定的金額或者稅率進(jìn)行納稅就行了。
根據(jù)收入和成本的匹配原則，如果不申報(bào)不開票收入，當(dāng)期的成本就不能夠結(jié)轉(zhuǎn)，庫存就會(huì)出現(xiàn)虛高，而購貨方?jīng)]有取得發(fā)票，也不能計(jì)入庫存商品，如果需要銷售，先要做暫估入庫。所以對于購貨方和銷售方而言，實(shí)際發(fā)生了，但是又沒有進(jìn)行確認(rèn)，賬實(shí)都會(huì)造成一定的差異。
如果企業(yè)是一般納稅人，確認(rèn)不開票收入跟確認(rèn)開票收入一樣，銷項(xiàng)稅需要單獨(dú)計(jì)算：
借：應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
如果是小規(guī)模納稅人，銷售額乘以稅率就是應(yīng)交增值稅：
借：應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅
不開票收入的網(wǎng)上申報(bào)，國家電子稅務(wù)局網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)已經(jīng)有專門的欄次：
可以看出收入分為：開具的專用發(fā)票，開具的其他發(fā)票，以及不開票收入。在表一填寫好數(shù)據(jù)以后，數(shù)據(jù)自動(dòng)提取到增值稅納稅申報(bào)表上進(jìn)行申報(bào)。
對于小規(guī)模納稅人來說，即使需要確認(rèn)不開票收入，月銷售額不超過起征點(diǎn)的話，增值稅也是免交的。
你好：
一般納稅人
某公司為一般納稅人，今年端午節(jié)期間，公司把自己公司生產(chǎn)的一批粽子作為節(jié)日福利發(fā)放給員工，粽子的成本為50萬元，對外銷售的價(jià)格是不含稅100萬元。
會(huì)計(jì)處理：
借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利 113
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13
借：主營業(yè)務(wù)成本 50
貸：庫存商品 50
注意：公司雖然沒有發(fā)生對外銷售業(yè)務(wù)，也未開具增值稅專用發(fā)票，但是其貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)，應(yīng)該視同銷售，增值稅上應(yīng)做未開票收入，按照未開票收入做增值稅申報(bào)。
具體申報(bào)填列如下：
增值稅上應(yīng)做未開票收入，計(jì)提 13% 銷項(xiàng)稅額。后期開了發(fā)票，在開票發(fā)票相應(yīng)欄次填寫開票數(shù)據(jù)同時(shí)在未開票發(fā)票欄次填寫其負(fù)數(shù)金額。
小規(guī)模納稅人
一般納稅人的增值稅申報(bào)附表一有“未開具發(fā)票”一欄，小規(guī)模納稅人就沒有單獨(dú)的未開具發(fā)票申報(bào)欄次了，因?yàn)樾∫?guī)模納稅人申報(bào)表相對簡單，很多欄次是共用的。
應(yīng)根據(jù)征收率的不同，直接填寫申報(bào)表相應(yīng)欄次，如：應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)、應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(5%征收率)、銷售使用過的固定資產(chǎn)不含稅銷售額、免稅銷售額、出口免稅銷售額。
假設(shè)某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，9月銷售貨物取得未開票不含稅收入為10萬。該企業(yè)第三季度收入應(yīng)當(dāng)如何申報(bào)?
由于企業(yè)9月取得未開票收入，屬于第三季度取得的收入，因此第三季度申報(bào)增值稅時(shí)應(yīng)填寫增值稅申報(bào)表應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)欄次申報(bào)。
申報(bào)表填寫樣式如下：
如果次月10萬元均補(bǔ)開開具了增值稅普通發(fā)票，那么申報(bào)表不需要再重復(fù)申報(bào)這個(gè)10萬。
未開票收入和正常開票收入做賬方法相同。具體做法如下:
1、把未開票銷售額去稅，用銷售收入 1.16算出不含稅價(jià)。再計(jì)算出應(yīng)交稅費(fèi)–應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）；
2、會(huì)計(jì)分錄:
借 現(xiàn)金或銀行存款
貸 主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)–應(yīng)交稅增值稅（銷項(xiàng)稅額）
3.納稅申報(bào)的時(shí)候，填列在附表一中“未開票銷售”那一欄中就可以了。
